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北京注册会计师协会专家信箱专家观点(1-5)

作者: 发布于:2020-9-25 11:53:19 点击量:

北京注册会计师协会专家信箱专家观点(1-5)


特别提示

  针对专家信箱收集到执业人员提出的专业问题,结合执业质量检查发现的问题,北京注册会计师协会邀请专业技术委员会专家进行相应解答。

  本专家解答仅代表专家个人观点,不代表任何机构;不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断等,仅供参考。

  会计师事务所及从业人员在执业中需根据相关法律法规、风险导向原则以及实际执业情况做出职业判断,搜集充分适当的审计证据,不能照搬照抄。

  问题1:事务所在合伙人机制建设方面一般应包括哪些方面的内容?

  解答:事务所应建立质量导向的合伙人机制,一般在晋升新合伙人、考评合伙人绩效、确定合伙人薪酬的方法、利润分配、合伙人职责分派和处分违规合伙人纪律等方面制订相应管理制度。

  问题2:在合伙协议中,对合伙人管理委员会成员任职条件和产生程序、人数及人员构成、职权范围以及管委会的议事规则等相关内容,有什么要求?

  解答:《会计师事务所内部治理指南》(会协〔2007〕34号)第三十条明确合伙事务所的合伙人管理委员会为事务所的董事会,第三十一条规定:“董事会的运转应当符合法律法规、行业规范和事务所章程的规定。事务所应当在章程中约定董事(合伙事务所为合伙人管理委员会成员)的任职条件和产生程序、董事会人数及人员构成、董事会的职权范围以及董事会的议事规则等,以确保董事会的高效运转和科学决策。”

  问题3:对事务所建立健全公章、财务章、人名章等,印章使用的相关制度规定主要有什么?

  解答:《国务院关于国家行政机关和企业事业单位社会团体印章管理的规定》(国发〔1999〕25号)规定:“二十五、国家行政机关和企业事业单位、社会团体必须建立健全印章管理制度,加强用印管理,严格审批手续,未经本单位领导批准,不得擅自使用单位印章。”

  《内部会计控制规范——基本规范(试行)》(财会〔2001〕41号)第二十二条规定:“单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。”

  问题4:事务所一般如何对从业人员进行职业道德及审计业务培训?

  解答:由事务所相关部门定期对全体员工进行职业道德及审计业务工作质量的培训。培训结束时进行考试或采取其他考核方式,并定期向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。通过培训使员工加深对审计质量控制要求的理解,明确职业道德规范在执行审计业务过程中的重要性,提升执业素质。

  问题5:项目组审计人员何时签署独立性声明书?

  解答:在项目承接之前,项目组审计人员应该考虑独立性的要求,若发现影响独立性的情况,应当申请回避或者考虑是否承接项目。独立性声明书应在审计项目开始现场审计之前签署,若发现影响独立性的情况,应当申请回避。


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